연금계좌 납입액에 공제율을 적용해 세액에서 빼는 제도입니다.
이 글은 2026년 5월 기준 세법을 바탕으로 작성되었습니다. 이후 개정 사항이 있을 수 있으므로, 신고 시점의 법령을 확인하시기 바랍니다.
연금계좌세액공제란 무엇인가?
연금계좌세액공제는 종합소득이 있는 거주자가 연금계좌에 납입한 금액에 공제율을 적용해 종합소득산출세액에서 차감하는 제도입니다. 기본 공제율은 12%이고, 종합소득금액 4,500만 원 이하 또는 근로소득만 있는 경우 총급여액 5,500만 원 이하인 거주자는 15%를 적용합니다. 공제율과 그 밖의 소득공제·세액공제 항목 전반은 별도 가이드에서 확인할 수 있습니다. 연금저축계좌 납입액은 연 600만 원 한도, 연금저축계좌와 퇴직연금계좌 합산은 연 900만 원 한도를 확인해야 합니다.
단, 퇴직소득세가 이연된 금액이나 다른 연금계좌에서 이전되어 납입된 금액은 연금계좌 납입액에서 제외됩니다.
적용예
A씨가 2026년에 연금저축계좌에 500만 원, IRP 등 퇴직연금계좌에 300만 원을 납입했다면 합산 800만 원을 기준으로 연금계좌세액공제를 검토합니다. A씨의 종합소득금액이 4,500만 원 이하라면 15% 공제율을 적용해 120만 원의 세액공제를 계산할 수 있습니다.
반대로 연금저축계좌에만 800만 원을 납입했다면 연금저축계좌 한도 600만 원을 초과한 200만 원은 공제 대상에서 제외됩니다.
오해사례
흔히 연금계좌에 넣은 돈은 전액 세액공제된다고 오해하지만, 법은 연금저축계좌 600만 원과 합산 900만 원 한도를 둡니다. 연말정산에서 이 공제를 누락했다면 종합소득세 신고나 경정청구로 사후에 적용받을 수 있습니다. 한도를 초과한 납입액은 세액공제 계산에서 제외됩니다.
또한 공제율 15%가 모두에게 적용된다고 생각하기 쉽습니다. 소득 수준에 따라 12% 또는 15%가 달라지므로 총급여액과 종합소득금액을 확인해야 합니다.
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관련 법령 및 판례
1.
소득세법 제59조의3 (연금계좌세액공제)
→ 연금계좌세액공제의 공제율, 연금저축계좌 600만 원 한도, 합산 900만 원 한도와 제외 납입액을 정합니다.
2.
소득세법 시행령 제118조의2 (연금계좌세액공제)
→ 연금납입확인서 제출과 개인종합자산관리계좌 만료 후 60일 이내 연금계좌 납입 요건을 정합니다.
3.
소득세법 제15조 (세액 계산의 순서)
→ 산출세액에서 연금계좌세액공제를 차감해 결정세액을 계산하는 구조를 정합니다.
위 조문은 2026년 5월 기준이며, 법제처 국가법령정보센터에서 최신 내용을 확인하실 수 있습니다.
세무법인청년들은 연금계좌세액공제 적용 시 납입계좌 종류, 한도, 소득별 공제율, 제외 납입액을 함께 확인합니다.