근로자 본인과 부양가족에 대한 인적공제(기본공제 + 추가공제)의 적용 요건, 소득금액 100만원 판정 기준, 중복공제 주의사항을 정리합니다.
이 글은 2026년 5월 기준 세법을 바탕으로 작성되었습니다. 이후 개정 사항이 있을 수 있으므로, 신고 시점의 법령을 확인하시기 바랍니다.
나에게 해당하는가?
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근로소득이 있는 직장인(연말정산 대상자)
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배우자, 부모님, 자녀 등 부양가족에 대한 공제를 받고자 하는 근로자
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부양가족의 소득이 공제 기준에 해당하는지 확인이 필요한 경우
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맞벌이 부부로서 부양가족 공제를 어느 쪽에서 받을지 판단이 필요한 경우
위 항목 중 하나라도 해당되면 이 글의 내용을 확인하시기 바랍니다.
인적공제란
연말정산에서 인적공제란 근로자의 종합소득금액에서 본인과 부양가족에 대하여 일정 금액을 공제하는 제도입니다. 인적공제는 기본공제와 추가공제로 구분됩니다.
구분 | 대상 | 공제 내용 |
기본공제 | 본인, 배우자, 부양가족 | 1인당 연 150만원 |
추가공제 | 기본공제 대상자 중 경로우대, 장애인, 부녀자, 한부모 | 대상별 50만원 ~ 200만원 |
추가공제는 기본공제 대상자에 해당하는 경우에만 적용할 수 있습니다. 기본공제 요건을 먼저 충족하여야 합니다.
기본공제 요건
기본공제는 근로자 본인, 배우자, 생계를 같이 하는 부양가족에 대하여 1인당 연 150만원을 공제합니다.
근로자 본인
근로자 본인은 나이나 소득 요건을 따지지 않고 기본공제가 적용됩니다.
배우자
배우자는 해당 과세기간의 소득금액 합계액이 100만원 이하이어야 합니다. 총급여액 500만원 이하의 근로소득만 있는 배우자도 기본공제 대상에 포함됩니다.
부양가족
부양가족은 소득 요건과 나이 요건을 모두 충족하여야 합니다.
대상 | 나이 요건 | 소득 요건 |
직계존속(부모, 조부모 등) | 60세 이상 | 연간소득금액 100만원 이하 |
직계비속(자녀, 손자녀 등) | 20세 이하 | 연간소득금액 100만원 이하 |
형제자매 | 20세 이하 또는 60세 이상 | 연간소득금액 100만원 이하 |
수급자(국민기초생활보장법) | 나이 제한 없음 | 연간소득금액 100만원 이하 |
위탁아동 | 20세 이하 | 연간소득금액 100만원 이하 |
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총급여액 500만원 이하의 근로소득만 있는 부양가족도 소득 요건을 충족한 것으로 봅니다.
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장애인에 해당하는 경우에는 나이 제한을 받지 않습니다.
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직계존속은 주민등록상 동거 여부와 무관하게 생계를 같이 하면 공제 대상이 됩니다. 다만 형제자매는 주민등록상 동거 요건을 확인하여야 합니다.
추가공제 종류와 금액
기본공제 대상자가 다음에 해당하면 기본공제에 더하여 추가공제를 받을 수 있습니다.
구분 | 요건 | 공제 금액 |
경로우대 | 기본공제 대상자가 70세 이상 | 1인당 연 100만원 |
장애인 | 기본공제 대상자가 장애인 | 1인당 연 200만원 |
부녀자 | 종합소득금액 3천만원 이하인 여성 근로자로서, 배우자가 없는 여성 세대주(부양가족 있는 경우) 또는 배우자가 있는 여성 | 연 50만원 |
한부모 | 배우자가 없는 사람으로서 기본공제 대상 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 | 연 100만원 |
부녀자 공제와 한부모 공제가 동시에 해당되는 경우에는 한부모 공제만 적용합니다. 두 공제를 중복으로 받을 수 없으며, 금액이 더 큰 한부모 공제(100만원)가 우선합니다.
소득금액 100만원 판정 기준
부양가족의 인적공제 적용 여부를 판단할 때 가장 중요한 것은 연간소득금액 합계액이 100만원 이하인지 여부입니다. 여기서 소득금액은 총수입금액이 아니라, 각 소득 유형별로 필요경비나 소득공제를 차감한 금액입니다.
소득 종류별 소득금액 계산
소득 종류 | 소득금액 계산 방법 |
근로소득 | 총급여액(연간 근로소득 - 비과세소득) - 근로소득공제 |
사업소득 | 총수입금액 - 필요경비 |
연금소득 | 총연금액 - 연금소득공제 |
기타소득 | 총수입금액 - 필요경비 |
이자, 배당소득 | 총수입금액 그대로 (필요경비 없음) |
퇴직소득 | 퇴직급여액 = 퇴직소득금액 |
양도소득 | 양도가액 - 필요경비 - 장기보유특별공제 |
연간소득금액 = 종합소득금액 + 퇴직소득금액 + 양도소득금액
주요 판단 사례
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근로소득만 있는 경우: 총급여액 500만원 이하이면 소득 요건을 충족합니다. 총급여액 500만원에서 근로소득공제를 차감하면 소득금액이 100만원 이하가 됩니다.
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사업소득이 있는 경우: 총수입금액에서 필요경비를 차감한 금액이 100만원 이하이어야 합니다. 매출이 크더라도 필요경비를 차감한 소득금액이 100만원 이하이면 요건을 충족합니다.
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기타소득이 있는 경우: 총수입금액에서 필요경비를 차감합니다. 기타소득은 필요경비율이 소득 유형에 따라 다르므로 개별 확인이 필요합니다.
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연금소득이 있는 경우: 총연금액에서 연금소득공제를 차감합니다. 비과세 연금소득과 분리과세 연금소득은 계산에서 제외합니다.
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여러 소득이 있는 경우: 각 소득별 소득금액을 합산하여 100만원 이하인지 판단합니다.
주의사항
중복공제 금지
동일한 부양가족에 대해 둘 이상의 거주자가 기본공제를 받을 수 없습니다. 맞벌이 부부가 부모님을 각각 자신의 부양가족으로 신고하거나, 형제자매가 동일한 부모를 중복 공제하면 추가 납부세액과 가산세가 발생합니다.
배우자와 부양가족 공제 대상을 사전에 확인하였는가
형제자매 간 부모님 공제를 한 사람만 적용하였는가
부양가족이 다른 가족의 공제 대상으로 이미 등록되어 있지 않은지 확인하였는가
소득금액 확인 의무
부양가족의 소득금액은 원천징수의무자(회사)가 직접 확인하기 어려운 부분입니다. 근로자가 부양가족에게 직접 확인하여 공제 여부를 판단하여야 합니다. 확인 없이 공제를 적용하면 과다공제에 따른 가산세가 부과될 수 있습니다.
사망 또는 국외 이주
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과세기간 중에 부양가족이 사망한 경우: 나이와 소득 요건을 충족하면 해당 과세기간에 공제를 받을 수 있습니다.
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과세기간 개시일(1월 1일) 이전에 사망한 경우: 기본공제 대상에 해당하지 않습니다.
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국외로 이주한 경우: 과세기간 개시일 이전에 국외 이주한 자는 공제 대상이 아닙니다.
중복 적용 시 우선순위
부양가족이 두 거주자의 공제 대상에 해당하는 경우, 소득세법 시행령 제106조에 따라 다음 기준으로 적용합니다.
1.
배우자 공제가 부양가족 공제보다 우선합니다.
2.
직전 과세기간에 해당 부양가족으로 인적공제를 받은 거주자가 우선합니다.
3.
직전 과세기간에 인적공제를 받은 사실이 없으면, 종합소득금액이 더 많은 거주자의 공제 대상으로 합니다.
관련 법령
1.
소득세법 제50조 (기본공제)
→ 종합소득이 있는 거주자에 대해 본인, 배우자(소득금액 100만원 이하), 부양가족 1인당 연 150만원을 공제하며, 나이 요건(직계존속 60세 이상, 직계비속 20세 이하 등)과 소득 요건(소득금액 합계액 100만원 이하)을 규정합니다.
2.
소득세법 제51조 (추가공제)
→ 기본공제 대상자가 경로우대자(70세 이상, 100만원), 장애인(200만원), 부녀자(50만원), 한부모(100만원)에 해당하는 경우 추가공제를 적용하며, 부녀자 공제와 한부모 공제가 동시에 해당되면 한부모 공제만 적용합니다.
3.
소득세법 시행령 제106조 (부양가족등의 인적공제)
→ 동일한 부양가족이 두 거주자의 공제 대상에 해당할 때의 우선순위를 규정합니다. 배우자 공제 우선, 직전 과세기간 공제자 우선, 종합소득금액 다액자 우선 순서로 판정합니다.
4.
소득세법 제20조 (근로소득)
→ 근로소득금액은 총급여액(비과세소득 제외)에서 근로소득공제를 차감한 금액이며, 총급여 500만원 이하 시 소득금액이 100만원 이하가 되어 부양가족 소득 요건을 충족합니다.
위 조문은 2026년 5월 기준이며, 법제처 국가법령정보센터에서 최신 내용을 확인하실 수 있습니다.
연말정산 인적공제에 대한 보다 상세한 안내가 필요하시면 세무법인청년들에 문의하시기 바랍니다.