종합소득세 가산세 종류와 감면 방법

종합소득세를 기한 내 신고·납부하지 않거나 과소하게 신고하면 무신고·과소신고·납부지연 가산세가 부과되며, 기한 후 신고나 수정신고를 통해 가산세를 감면받을 수 있습니다.

이 글은 2026년 5월 기준 세법을 바탕으로 작성되었습니다. 이후 개정 사항이 있을 수 있으므로, 신고 시점의 법령을 확인하시기 바랍니다.

나에게 해당하는가?

다음 중 하나라도 해당되면 이 안내를 참고하십시오.

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종합소득세 신고기한을 넘긴 경우

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신고 후 소득이나 경비에 오류를 발견한 경우

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장부를 기장하지 않고 신고한 사업자

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가산세 감면 방법을 확인하려는 경우

주요 가산세 종류

1. 무신고 가산세

법정신고기한까지 과세표준 및 세액을 신고하지 않은 경우에 부과됩니다(국세기본법 제47조의2).

구분	가산세율
일반 무신고	무신고납부세액 × 20%
부정행위에 의한 무신고	무신고납부세액 × 40%
부정행위(역외거래)	무신고납부세액 × 60%

복식부기의무자가 무신고한 경우에는 위 금액과 수입금액 × 0.07%(일반) 또는 0.14%(부정행위) 중 큰 금액이 적용됩니다.

2. 과소신고·초과환급신고 가산세

신고한 세액이 실제 납부할 세액보다 적은 경우에 부과됩니다(국세기본법 제47조의3).

구분	가산세율
일반 과소신고	과소신고납부세액 × 10%
부정행위에 의한 과소신고	부정행위분 × 40% + 나머지분 × 10%

3. 납부지연 가산세

법정납부기한까지 세액을 납부하지 않거나 적게 납부한 경우에 부과됩니다(국세기본법 제47조의4).

항목	계산
가산세액	미납·과소납부세액 × 경과일수 × 0.022%
경과일수	납부기한 다음 날부터 자진납부일(또는 납부고지일)까지

납부지연 가산세는 경과일수에 따라 매일 늘어나므로, 미납이 확인되면 가능한 한 빨리 납부하는 것이 유리합니다.

4. 장부의 기록·보관 불성실가산세

사업자가 장부를 기장하지 않거나 미달 기장한 경우에 부과됩니다(소규모사업자 제외).

항목	계산
가산세액	산출세액 × (무기장·미달기장 소득금액 / 종합소득금액) × 20%

무신고 가산세와 장부 불성실 가산세가 동시에 적용되는 경우에는 둘 중 큰 금액만 부과됩니다.

기타 가산세

사업자의 유형과 의무에 따라 추가로 부과될 수 있는 가산세가 있습니다.

가산세 종류	부과 사유	가산세율
지급명세서 미제출	지급명세서를 제출하지 않은 경우	미제출 금액 × 1%
지급명세서 지연제출	기한 후 3개월 이내 제출	지연제출 금액 × 0.5%
계산서 미발급	계산서를 발급하지 않은 경우	공급가액 × 2%
증명서류 미수취	정규증명을 수취하지 않은 경우	미수취 금액 × 2%
사업용 계좌 미사용	복식부기의무자가 미사용한 경우	미사용 금액 × 0.2%
현금영수증 발급거부	발급을 거부한 경우	거부 금액 × 5%
성실신고확인서 미제출	대상자가 미제출한 경우	산출세액 × 사업소득비율 × 5%

가산세 감면 방법

기한 후 신고 시 감면

법정신고기한까지 신고하지 않은 경우라도 기한 후 신고를 하면 무신고 가산세를 감면받을 수 있습니다(국세기본법 제48조 제2항 제2호).

기한 후 신고 시점	감면율
법정신고기한 후 1개월 이내	50%
법정신고기한 후 1개월 초과–3개월 이내	30%
법정신고기한 후 3개월 초과–6개월 이내	20%
6개월 초과	감면 없음

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세무서장이 세액을 결정·고지하기 전까지만 기한 후 신고가 가능합니다

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기한 후 1개월 이내에는 홈택스 전자신고가 가능하며, 이후에는 서면신고를 해야 합니다

수정신고 시 감면

법정신고기한 내에 신고한 후 과소신고를 발견하여 수정신고하면 과소신고 가산세를 감면받을 수 있습니다(국세기본법 제48조 제2항 제1호).

수정신고 시점	감면율
법정신고기한 후 1개월 이내	90%
법정신고기한 후 1개월 초과–3개월 이내	75%
법정신고기한 후 3개월 초과–6개월 이내	50%
법정신고기한 후 6개월 초과–1년 이내	30%
법정신고기한 후 1년 초과–1년 6개월 이내	20%
법정신고기한 후 1년 6개월 초과–2년 이내	10%

유의사항

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가산세는 고의·과실 불문: 실수로 잘못 신고한 경우에도 가산세가 부과됩니다

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빠른 조치가 유리: 납부지연 가산세는 매일 늘어나고, 기한 후 신고·수정신고 감면율도 시간이 지날수록 줄어듭니다

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미신고 시 불이익: 가산세 외에도 소득공제·세액공제를 적용받을 수 없고, 세무조사 대상으로 선정될 확률이 높아집니다

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경정 예상 시 감면 배제: 과세표준과 세액을 경정할 것을 미리 알고 수정신고·기한 후 신고를 한 경우에는 감면이 적용되지 않습니다

조문	내용
국세기본법 제47조의2 (무신고가산세)	법정신고기한까지 신고하지 않으면 무신고납부세액의 20%(부정행위 시 40%)를 가산세로 부과합니다.
국세기본법 제47조의3 (과소신고·초과환급신고가산세)	과소신고납부세액의 10%(부정행위 시 40%)를 가산세로 부과합니다.
국세기본법 제47조의4 (납부지연가산세)	미납·과소납부세액에 경과일수와 대통령령으로 정하는 이자율을 곱한 금액을 가산세로 부과합니다.
국세기본법 제48조 (가산세 감면 등)	기한 후 신고(1개월 이내 50%, 3개월 이내 30%, 6개월 이내 20%) 및 수정신고(1개월 이내 90% 등) 시 가산세를 감면합니다.